一、全面预算管理的内涵

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门安全生产指标及资金资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

　　全面预算管理有以下特点：

　　一是测算全面性。预算涉及到生产经营的各个层面，不仅有与日常生产经营活动直接相关的材料费用预算和生产指标预算，还有与企业发展相关的人力资源配置。

　　二是参与全员性。矿厂层面和区队车间层面的经营目标和预算编制都要求单位一把手、业务人员全面参与，不仅有经营管理者，还有计划人员、生产人员、技术人员和管理层等大部分人员。

三是管理全程性。全面预算管理不仅涉及生产指标的设定、预算的编制，而且通过预算的执行与监控、分析与控制、考核与评价，真正发挥全面预算对经营活动的指导和管理作用。

二、煤炭企业实施全面预算管理的必要性

(一)煤炭企业作为一个有机的生产经营系统，是由若干个部门(车间或区队)构成的，为了实现企业整体的经营目标，就必须按照目标一致的原则明确各部门的具体工作目标。预算管理作为计划的数量化，不仅明确了企业一定时期的经营总目标，而且也明确了各个部门的具体工作目标和努力方向，为企业提供了经营计划的一个全面框架。

(二) 煤炭企业人管人的方式给煤炭企业的发展带来效率低下，部门之间缺乏交流，沟通不畅等问题。而全面预算管理系统就是将管理从“人治”转变为“法治”，通过细化与个性化的全面预算管理系统，明确并量化企业的经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考核依据，使部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。

　　(三)随着企业的发展，多种考核接踵而至，而全面预算恰恰为各职能科室的考核提供了依据。企业可以根据全面预算的完成情况，在分析各部门实际偏离预算的程度和原因的基础上，进行详细的分析，划清责任、评定业绩、实行奖惩，促使各部门为完成预算目标更加积极的工作。

四、实施全面预算管理应具备的条件

(一)全员重视。实施全面预算管理涉及到企业的方方面面，甚至直接接触到一些科室、一些领导和员工的个人利益，是一种权利的再分配，推行时必然会遇到种种阻碍。因此，全面预算管理必须领导重视，一把手必须亲自抓、亲自管，各部门必须认可、支持、重视。

(二)明确思路。煤炭企业在推行全面预算管理工作中，要坚持以企业发展战略为基础，以市场适应性为导向，以现金流量为重点，以目标预算和绩效考核为手段。通过全员参与、全面覆盖和全程跟踪控制，优化资源分配，防范经营风险，节支降耗增效，促进企业管理水平、经济效益和市场竞争力的提高。

(三)掌握原则。全面预算要与煤炭企业的生产经营活动紧密相连，这就必然要求全面预算管理目标的确定要立足于基层单位的生产实际，与各车间区队的生产能力、技术水平和员工素质等客观因素相适应，不能过高或过低。目标的制定，从长远角度看必须与企业的发展战略相协调，使企业各个时期的预算能相互衔接;从当前角度看，预算目标要相互协调，形成有机整体，以便全面预算的执行和调控。

（四）柔刚结合。一方面由于各个职能部门的具体预算目标不完全相同，在这种情况下，必须强调预算制度的刚性、权威性和约束力，以保证全面预算管理的顺利实施。预算指标确定后，不得随意更改或变动，必须严格执行；另一方面针对同一部门不同时间、不同生产作业环境，全面预算管理的目标值就有所不同，因此预算也要相应调整。

 五、如何实施全面预算管理

（一）预算总目标确定

先通过调研分析，确定预算总目标，将总目标进行分解;设置预算模板，便于统一核算、统一汇总;采取从下而上、从上而下、上下结合的方式编制预算。

（二）做好预算编制工作

预算编制必须以预算目标为依据，而预算目标正是通过预算编制得以具体化和量化。

1、预算任务。编制预算时，一定要按照“统一计划、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。年度预算目标经全面预算管理的最高组织机构审批下达后，各部门结合业务特点编制预算，经有关部门审批后，按月度、季度和年度滚动实施。

2、预算内容。一是对于物要细化预算，即设计各类预算表和预算编制说明格式时应考虑周详、全面、完整，体现可控性原则；二是对于人要细化预算。就各级责任部门、责任人和每个员工而言，最具直接激励和约束作用的是其相关的责任目标。

3、预算执行。已批准实施的年度预算计划书具有“法律效力”，所有业务必须在现有预算范围内按预算执行程序进行，确保总预算目标和分预算目标一致。对于每一项经济业务，各预算责任单位严格执行各自的预算指标，每月对实际发生情况与预算指标进行对比分析。预算管理办公室及相关管理部门对预算项目的执行单位行使监督权，对预算实施和指标执行情况进行不定期抽查。建立预算重大差异汇报制度，各预算执行单位在预算执行过程中发现与既定预算目标有重大差异，及时向上级预算管理部门汇报。

4.预算过程。当年度经营目标发生变化需要调整时，全面预算管理办公室编制调整方案，同时预算责任部门重新编制预算，上报上一级预算管理部门批准后实施。总预算下的分预算目标可以在生产和经营活动发生变化时，在不影响总预算目标的前提下进行调整。对于当月下发的已执行预算原则上不调整。对于次月、次季度的预算，各预算责任部门根据生产发生变化的实际情况，可向上一级预算管理部门提出申请，进行调整。

5.预算成效。采取静态与动态相结合的考评方式，动态考评在生产经营活动的现场进行，对于预算的实际执行结果和预算指标之间的差异即时确认和处理。差异确认和处理越及时，对于预算执行行为的调控越主动，也就越有利于保证预算目标的实现。在进行预算考评时，所有预算指标全部进行量化，每月由相应的考评责任部门提交考评结果。月末按预算考核制度进行相应的激励和处罚，考评结果纳入月度工资。通过预算考评做到奖罚分明，使企业与员工形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动每个员工的积极性和创造性。

六、综述

全面预算管理是降低成本，实现战略成本管理的工具和手段，而预算管理的内容又囊括在战略成本管理概念之中。在成本管理的领域中，全面预算管理作为一个全新的理念被加以运用，并且在很多企业开始推行。我认为，在进行全面预算管理时可能会涉及到各方的利益，我们不妨先进行可行性研究，再进行运作，这样不但可以使企业少走弯路，而且可以使全面预算管理得到真正的实施。